Hiện nay rất nhiều doanh nghiệp sử dụng dịch vụ quảng cáo của facebook, google,.. và đang lo lắng không biết được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hay không và thủ tục như thế nào?
Dưới đây là hướng dẫn của Bộ Tài Chính về chi phí này:
1. Chi phí quảng cáo trên mạng có tính được vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hay không?
Được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chiụ thuế TNDN nếu có liên quan đến hoạt động SXKD của Doanh nghiệp và có đủ chứng từ hoặc hoá đơn hợp pháp.
2. Hồ sơ gồm những gì để được tính vào chi phí?
• Đối với các nhà mạng/nhà quảng cáo đăng ký trong nước thì cần có các chứng từ là:
+ Hợp đồng/chào hàng – chấp nhận hoặc đặt hàng qua email hay phương thức phù hợp với Luật Thương mại, Luật Giao dịch điện tử, Luật công nghệ thông tin;
+ Hoá đơn GTGT
+ Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu tổng trị giá hoá đơn từ 20 triệu đồng/lần trở lên).
• Đối với các nhà mạng/nhà quảng cáo quốc tế (không đăng ký thuế tại Việt Nam) thường không có Hợp đồng dạng văn bản giấy và Hoá đơn loại giống như của Việt Nam mà thường có các điều khoản giao kết ngay trên trang quảng cáo.
Theo đó nếu khách hàng có nhu cầu quảng cáo chấp nhận các quy định về thời gian, phương thức, mức tiền chấp nhận thanh toán qua thẻ tín dụng hoặc tài khoản ngân hàng,… thì dịch vụ đó được thực hiện.
Do đó, bộ chứng từ cần thiết để DN được tính vào chi phí được trừ có thể bao gồm:
+ Quy chế của đơn vị về việc mua các dịch vụ qua mạng, trong đó có quảng cáo phù hợp với các Luật của Việt Nam (như nêu trên);
+ Đề xuất bằng văn bản của bộ phận kinh doanh cần quảng cáo với cấp trên, kèm theo bản in các điều khoản mà nhà mạng/trang quảng cáo đó đưa ra (giá cả, phương thức quảng cáo, cách trả tiền, thời gian quảng cáo,…) được Lãnh đạo Doanh nghiệp phê duyệt.
+ Báo cáo nghiệm thu hoặc chứng từ chứng minh rằng yêu cầu quảng cáo của Doanh nghiệp đã được thực hiện theo như đề xuất trên;
+ Chứng từ thanh toán: Sao kê ngân hàng kèm uỷ nhiệm chi, séc,… của Doanh nghiệp chứng minh việc doanh nghiệp thanh toán tiền trả cho trang quảng cáo;
+ Tờ khai và chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC và Thông tư 78/2014/TT-BTC
Câu trả lời của BTC đã được chỉnh sửa nhưng vẫn đảm bảo nội dung chính.
Nguồn: Cổng thông tin BTC
Tham khảo thêm:
– Công văn 240/CT-TTHT, ngày 15/01/2013 của Cục thuế TP.HCM
– Công văn 2349/CT-TTHT, ngày 25/08/2016 của Cục thuế Long An
– Công văn 2639/CT-THNVDT, ngày 20/06/2016 của Cục thuế Đà Nẵng